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アメリカのR&D税額控除の詳細と監査リスクに備えるためのポイント

アルバイト会計士

アメリカのR&D（研究開発）税額控除は、企業が技術革新を推進するための重要な税制優遇制度です。特に、技術開発や新製品の開発に関する費用を控除することができ、企業にとっては財政的に大きなメリットを提供します。しかし、その申請プロセスは複雑で、監査リスクも高まっているため、正確な資料と準備が重要です。この記事では、R&D税額控除の概要、控除の計算方法、対象となる費用、そして監査リスクに備えるための具体的な対策について詳しく解説します。

1. R&D税額控除の概要と計算方法

R&D税額控除では、企業が特定の研究開発活動に支出した費用の一部を税額控除として申請できます。控除額の計算には2つの主要な方法があります。

従来型研究クレジット（Regular Research Credit）

  • 計算方法: 過去3年間の研究開発費用の平均と比較して、今年の支出が増加している場合、その増加分の20％を控除できます。

代替簡易クレジット（Alternative Simplified Credit, ASC）

  • 計算方法: 直近3年間の研究開発費用の50%を超える部分に対して14%の控除が適用されます。これは計算がシンプルで多くの企業に利用されています。

企業はこれらの計算方法のうち、より有利な方法を選択することができます。控除額を最大化するためには、これらの選択が非常に重要です。

2. 控除の対象となる3つの主要な費用カテゴリー

R&D税額控除を申請する際、企業は対象となる費用を3つのカテゴリーに分類し、それぞれに基づいて控除額を計算します。

(1) 賃金 (Wages)

概要: 研究開発に従事した従業員の賃金は、控除の重要な要素です。ここで重要なのは、どの従業員がどの程度の時間をR&Dに費やしたかを明確にすることです。

  • トラッキング方法: 賃金控除を受けるには、従業員がR&D活動に費やした時間を正確に記録することが必須です。タイムトラッキングソフトや、プロジェクトごとの作業時間記録などを利用することが推奨されます。

  • 具体例: 技術者やエンジニアが1週間のうち30時間をR&Dプロジェクトに費やした場合、その時間分の給与を控除対象として計算します。

(2) 供給品 (Supplies)

概要: 研究開発に使用される材料や消耗品も控除の対象です。たとえば、プロトタイプの製造や試験に使用される材料などが該当します。

  • 対象外の物品: 一般的な事務用品や製品の大量生産に使用される物品は控除の対象外です。企業は、どの供給品が研究開発に使用されたかを記録し、証拠を揃える必要があります。

  • トラッキング方法: 供給品の使用状況をプロジェクトごとに明確に分け、これに基づいて費用を分類することが大切です。

(3) 契約研究 (Contract Research)

概要: 外部の専門家やコンサルタントに依頼して行われた研究も控除の対象ですが、その費用の65%が控除対象となります。

  • 控除割合: 契約研究に支払った費用の65%が控除対象となるため、企業は外部との契約内容や請求書を正確に管理し、監査に備える必要があります。

  • 具体例: 外部の技術コンサルタントに支払った10万ドルのうち、65,000ドルが控除の対象となります。

3. 監査リスクとその対策

近年、IRSはR&D税額控除をクレームする企業に対する監査を強化しています。特に、2021年の新しいガイダンスでは、申請時により詳細な情報提出が求められるようになりました。

監査リスクの増加

  • 原因: R&D税額控除の利用が広がる一方で、適格な研究活動でないものまで控除申請する企業が増えているため、IRSは監査を厳しくしています。賃金や契約研究に関する費用が特に問題視される傾向があります。

  • 新しい要求事項: 監査に備えるためには、研究活動の詳細な説明、従業員の役割、プロジェクトごとの技術的課題などを明確に記録し、それを証拠として提示できるようにする必要があります。

監査への備え

  • 具体的な対策: 労働時間の記録、供給品の使用状況、契約研究に関する書類など、すべての資料を正確に管理することが重要です。また、外部の税務コンサルタントや専門家と連携することで、申請プロセスをスムーズに進め、監査リスクを最小限に抑えることができます。

  • 例: IRSによる監査が行われた場合、例えばエンジニアの賃金に対して、労働時間のトラッキングやプロジェクトレポートが正確に保管されていれば、監査対応がスムーズになります。

まとめ

アメリカのR&D税額控除は、企業が技術革新を推進するための強力なツールです。しかし、控除を受けるためには、賃金、供給品、契約研究に関連する費用を正確に記録し、正当な形で申請することが求められます。さらに、近年の監査リスクの高まりを受けて、監査に備えるための十分な準備も不可欠です。

計算方法の選択やトラッキングシステムの導入、外部の専門家との連携を通じて、企業は控除のメリットを最大化しつつ、監査リスクを最小限に抑えることができます。

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