#4【Tax Return】Donationの最適化：株式寄付で税負担を軽減し、寄付効果を最大化する方法

2024年11月17日 02:47

11月に入り、税金申告の時期が近づいてきました。2024年の申告書の節税は2024年中に行うことが大切です。
2025年に入ってしまうと出来ることが限られるので、2024年中に対策を行いましょう。

Donationは、社会貢献だけでなく、税制上のメリットも享受できる重要な手段です。特に、現金ではなく評価益のある株式を直接寄付する方法は、税金の最適化において非常に効果的です。本記事では、具体的な例を交えながら、株式寄付による税負担の軽減と寄付効果の最大化について詳しく解説します。

株式寄付の基本メリット

1. 評価益に対する税金の回避

通常、評価益のある株式を売却して寄付する場合、売却益に対してキャピタルゲイン税が課税されます。しかし、株式を直接寄付することで、この含み益に対するキャピタルゲイン税を回避できます。具体的には、寄付した株式の時価全額を寄付金控除として申請できるため、評価益分の税負担を軽減できます。

注意点: 長期保有（保有期間が1年以上）の株式の場合、キャピタルゲイン税率が低く設定されているため、売却時の税負担が軽減されることも多いです。しかし、直接寄付することでさらなる税負担の軽減が可能となります。

2. Itemized Deduction（項目別控除）の利用

株式寄付による寄付金控除を受けるためには、Itemized Deduction（項目別控除） を利用する必要があります。これは、標準控除よりも寄付金控除の額が大きい場合に有利となる仕組みです。つまり、寄付金控除が標準控除を上回る場合にのみ、株式寄付のメリットを最大限に享受できます。

具体例で見る株式寄付の最適化

事例①

背景：

年収：100,000ドル
保有株式：XYZ社株 1,000株（購入時価格：1株あたり20ドル、現在の時価：1株あたり50ドル）
Standard deduction：14,600ドル（2024年基準）
Itemized Deduction：20,000ドル（寄付金控除含む）

選択肢1：株式を売却して寄付

売却益： (50ドル - 20ドル) × 1,000株 = 30,000ドル
売却益に対するLong term Capital gain（約15%と仮定）： 4,500ドル
寄付金控除： 50ドル × 1,000株 = 50,000ドル
税負担： 4,500ドルのキャピタルゲイン税 + 通常の所得税

選択肢2：株式を直接寄付

売却益に対するキャピタルゲイン税： 0ドル
寄付金控除： 50ドル × 1,000株 = 50,000ドル
寄付後に同額の株を購入： 50,000ドル ÷ 50ドル = 1,000株
Cost basisの引き上げ： 新たに購入した株式の取得価格は50ドルとなり、将来の売却時のキャピタルゲインが抑えられる

税制上のメリット比較

選択肢1：売却して寄付

キャピタルゲイン税： 4,500ドルの負担
寄付金控除による税負担軽減： 50,000ドルの寄付により、所得税・住民税が軽減

選択肢2：直接寄付

キャピタルゲイン税： 0ドル
寄付金控除による税負担軽減： 同上
Cost basisの引き上げにより、将来の売却時の税負担を軽減

このように、直接株式を寄付することで、キャピタルゲイン税を回避しつつ、寄付金控除の恩恵を最大限に活用できます。また、寄付後に同額の株式を購入することで、Cost basis（取得価格） を引き上げ、将来の税負担をさらに軽減することが可能です。

注意点：Itemized Deductionを超える場合に限定

株式寄付による寄付金控除のメリットを享受するためには、Itemized Deduction（項目別控除） を利用する必要があります。具体的には、以下の条件を満たす必要があります。

1. 寄付金控除が標準控除を上回ること

例えば、2024年の標準控除が14,600ドルの場合、寄付金控除がこれを超える必要があります。佐藤さんの例では、50,000ドルの寄付により寄付金控除が50,000ドルとなり、標準控除を大きく上回っています。

2. 寄付者がItemized Deductionを選択すること

寄付金控除を受けるためには、確定申告時にItemized Deduction を選択する必要があります。標準控除の方が有利な場合、寄付金控除のメリットを享受できません。したがって、寄付を検討する際は、自身の寄付金控除が標準控除を上回るかどうかを確認することが重要です。

まとめ

株式を直接寄付することで、評価益に対するキャピタルゲイン税を回避し、寄付金控除を最大限に活用することが可能です。また、寄付後に同額の株式を購入することで、Cost basis（取得価格） を引き上げ、将来の税負担を軽減する戦略も有効です。ただし、この方法は寄付金控除が標準控除を上回る場合にのみ有効であるため、寄付を検討する際は自身の控除状況をしっかりと確認することが重要です。

慈善寄付を通じて社会貢献を行うと同時に、税制上のメリットを享受するために、ぜひ株式寄付の最適化を検討してみてください。
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免責事項: 本記事は一般的な情報提供を目的としており、具体的な税務アドバイスを提供するものではありません。詳細な税務相談は、専門の税理士にご相談ください。