11コーチングｘ内部監査：新任監査人（金融機関）成長ストーリー～配属後6ヶ月間の学びと気づき～
本シリーズは12回シリーズでお届けしています。
00【連載予告】コーチングｘ内部監査：新任監査人（金融機関）成長ストーリー～配属後6ヶ月間の学びと気づき～｜TAIZO
第11回：品質管理の基本 - より良い監査のために
はじめに
内部監査の品質は、監査人一人ひとりだけでなく、監査チームを含む監査部門全体の取り組みによって支えられています（※）。
新任監査人にとって「監査の品質とは何か（例：監査手続の十分性、証跡の適切性など）」や「どの程度の水準で品質を確保すればよいのか」という点を理解するのは容易ではありません。どのようにして監査品質を確保するのかについて、一緒に考えていきましょう。
（※）実際には、監査の品質は、監査部門だけでなく、監査対象部門の品質（業務品質に加えて監査への適時・適切な対応・協力なども含む）の影響も受けます。
1. コーチング手法を活用した対話：監査品質の考え方
佐藤（教育係）：「これまでの監査を振り返って、監査品質の観点から気をつけた点はありますか？」
鈴木（新任監査人）：「監査調書の作成や報告書の記載には注意を払いましたが、監査品質の観点からは正直自信が持てていません・・・。」
佐藤：「そうでしたか。では、監査品質とは何だと思いますか？」
鈴木：「えっと・・・。決められた監査手続を漏れなく実施することでしょうか？」
佐藤：「もちろん、それも大切ですね。では、なぜ手続きを漏れなく実施する必要があるのでしょうか？」
鈴木：「そうですね・・・。問題を見過ごすことがないようにするためです。」
佐藤：「それはなぜですか？」
鈴木：「監査としての最終的な結論の信頼性を確保するためです。さらに、監査対象部門からの信頼を得ることも重要だと思います。」
佐藤：「良い視点ですね。監査品質を確保するために、具体的にどのような工夫ができるでしょうか？」
鈴木：「監査の目的を明確にすることや、監査の結論を裏付ける適切な証跡を収集すること、そして上司のレビューを受けることなどでしょうか。」
佐藤：「そうですね。特に、監査の目的に立ち返って品質を考えることは重要ですね。他に気をつけるべき点はありますか？」
2. 監査における品質管理の基本的な考え方
監査において、品質の高い監査を実施するためには、以下の点に留意することが重要です。
計画段階での品質
監査目的の明確化
リスク評価の適切性
監査手続の十分性
実施段階での品質
証跡の適切な収集
発見事項に関する十分な裏付け
上司への適時な相談
報告段階での品質
ロジカルな結論の導出
改善提案の実効性
報告書のレビュー
3. コーチングのポイント：目的を意識した品質
鈴木さんは監査の目的に立ち返ることで、より本質的な品質確保の方法に気づくことができました。
問いかけの例
「この監査手続は、何のために実施しているのでしょうか？」
「結論の根拠は十分でしょうか？」
「監査対象部門の期待に応えられていますか？」
4. まとめ
監査の品質は、計画・実施・報告の各段階で意識的に確保していく必要があります。常に目的に立ち返り、予め合意された手続に沿って監査を進めることで、より信頼される監査を実現することができます。
次回予告
次回は「成長への振り返り－半年間の学びと今後の課題」というテーマでお届けします。