税金の選択
はじめに
税金の選択とは、公共選択理論に基づき、個々の納税者が自分の税金の使い道を直接決定できるようにする考え方を指します。これは、納税者主権や特定目的税、財政補完性と呼ばれることもあります。この理論は、消費者選択理論を財政に応用し、納税者が特定の支出に税金を割り当てることで、納税者がより積極的に税制に関与し、税金の使い道に対してより好意的な反応を示すという考え方に基づいています。
税主権の概念
税主権の概念は、従来の国家が税制において優位に立つという見方ではなく、国家と納税者が平等な地位にあることを強調します。ヴィクトリア・ラリツカによれば、国家の正当性は、国民が自らの自由を放棄し、権利の保護と引き換えに政府に服従することに同意することで実証されるとされています。この考え方に基づき、税主権の支持者は、納税者が国家に課税主権を付与し、それに伴う義務も果たすべきだと主張しています。
スウェーデンの経済学者クヌート・ヴィクセルも同様に、課税は個人と国家の間の自発的な取引であり、価値と対価の原則に基づくべきだと述べています。
税の選択に関する意見
税の選択に関する意見はさまざまですが、一般的には公共サービスの多様性を高め、納税者が自分の税金の使い道に対してより積極的に関与できるようにすることが求められています。
教育プログラムへの適用
ダニエル・J・ブラウンは、教育プログラムにおける課税対象計画を検討しており、納税者が自分の税金を特定の教育プログラムに充てることができるようにすることで、教育の質と多様性を高めることができるとしています。
公共サービスの多様性向上
アラン・T・ピーコックは、1961年の著書『福祉社会』で、教育、住宅、病院などの公共サービスの多様性を向上させることを主張しています。納税者が自分の税金を特定の公共サービスに充てることができるようにすることで、サービスの質を向上させることができるとされています。
公共財の最適量
ヴィンセント・オストロムとエリノア・オストロムによれば、排除が不可能な公共財については、政府が過剰供給し、市場制度が供給不足になる可能性があります。これを防ぐためには、納税者が自分の税金の使い道を選択できるようにすることが重要です。
フット投票と税金の選択
フット投票と税金の選択は、納税者が公共政策に対する好みを明らかにできる方法として提案されています。フット投票は、納税者がより魅力的な公共政策を提供する地域に移住することを指し、税金の選択は納税者が個人の税金で好みを示すことを可能にします。ウォレス・E・オーツは、「ティエボートモデルでは、費用がかからない移動があります。個人は、消費したい公共財の産出量を正確に提供する管轄区域を探します。そうすることで、彼らは『地元の』公共産出に対する好みを明らかにし、公共部門でパレート効率的な結果を生み出します」と述べています。
立法措置
1971年以来、アメリカ合衆国議会では税の選択に関する4つの法案が提出されています。これらの法案は、納税者が特定の目的に税金を充てることを可能にするものであり、以下のような例があります。
大統領選挙運動基金
1971年に制定されたこの基金は、納税者が税金の3ドルを大統領選挙運動に充てることを可能にしています。
納税者の選択による債務削減法
2000年に提案されたこの法案は、納税者が国家債務削減に資金を指定することを可能にしていました。
イラク戦争オプトアウト法
2007年に提案されたこの法案は、納税者が特定の社会プログラムに資金を指定することを可能にしていました。
口先だけの行動で政府に貢献法
2011年に提案されたこの法案は、納税者が政府に任意の寄付を行うことを可能にしていました。
これらの法案は、委員会で廃案となったものもありますが、税の選択に関する議論を促進する重要な一歩となっています。
大衆文化における税の選択
税の選択は、大衆文化においても関心を集めています。例えば、エレン・デジェネレスは、アメリカ合衆国大統領としての最初の大統領令として、自発的な課税と課税選択の組み合わせを提唱しました。彼女は、「お金を寄付してただ決めさせるのではなく、お金がどこに行くのか自分で選べるべきだ。自分で決めるべきだと思う」と述べています。
また、2009年の世界金融危機の際、ベネディクト16世は回勅である種の税金選択を提唱しました。彼は、国民が納税額の一部をどう配分するかを決定できるようにすることで、下からの福祉連帯を刺激し、開発連帯の分野でも明らかな利益をもたらすと述べています。
世界の税の選択の例
アイスランド
アイスランドでは、公式に登録された宗教団体や世俗的ヒューマニスト団体に所属する納税者は、会衆税（アイスランド語：sóknargjald）を支払う必要があります。この税金は所得税から差し引かれ、各個人の団体に支払われます。過去には、公認の宗教団体に所属していない人の会衆税はアイスランド大学に支払われていましたが、2009年に変更され、現在は所得税予算の一部となっています。
イタリア
イタリアの納税者は、毎年の所得税申告書から0.8%をイタリアが認可した宗教団体や国営の社会扶助制度に納税することが求められています。この税金の使い道は、納税者が自分で選ぶことができます。
スペイン
スペインの納税申告書には、カトリック教会用のチェックボックスが1つあり、他の宗教団体用のチェックボックスはありません。しかし、社会活動用のチェックボックスが2つあり、これらのチェックボックスは合計税額には影響しませんが、チェックされたチェックボックスごとに合計額の0.7％が示されるように使用されます。
日本
日本では、都市部の住民は税金の一部を故郷に寄付することを選択できます。いわゆる「ふるさと納税」です。2021年には700万人以上の納税者がふるさと納税を選択し、総額60億ドルの寄付金が集まりました。
結論
税の選択は、納税者が自分の税金の使い道を直接決定できるようにすることで、公共サービスの質と多様性を向上させ、納税者が税制に対してより積極的に関与できるようにすることを目指しています。この考え方は、公共選択理論に基づき、納税者と国家の関係を再定義し、より
平等なパートナーシップを構築することを目指しています。
税の選択に関する議論は続いており、各国でさまざまな試みが行われています。これからも、納税者の声を反映した税制改革が進むことが期待されています。