Tax Accounting - Accrual Method Expense 編 -書き途中
Prepayment Expense について
Greynberg v. Commissioner, 83 T.C. 255 (1984)
U.S. vs. General Dynamics, 481 U.S. 239 - accrual bais all even testについて
Economic Performance Sec 461(h) - Tax accrual basis Economic performance
Deductions: Tax Accrual Basis EP Example 1
Preston (calendar year, accrual taxpayer) signs a binding contract on Dec 2nd for Izzie to provide repair services. Preston pays $1,500 on Dec 2nd and will pay an additional $6,000 on the contract as the repairs are made. The repairs are made in the fall of next year.
All events test met?
Category for Economic Performance?
When can Preston claim the deduction?
Deductions: Tax12-month ruleについて
12-month ruleでは、支払いが行われた費用が、次の2つの条件のどちらかに該当する場合、企業はその費用を前払いした年に全額控除することができます。
支払いによって得られる利益や権利が12ヶ月以内に終了する場合:
たとえば、前払いした保険料が12ヶ月以内の期間をカバーしている場合、その支払いは一括して全額控除することができます。
支払いによって得られる利益や権利が、次の事業年度を超えない場合:
たとえば、12月に支払った費用が、翌年度内に全て完了するサービスに対して支払われている場合、その費用も一括して控除することが認められます。
適用例:
保険料や賃貸料の前払い: 例えば、企業が保険契約に基づいて12ヶ月間の保険料を前払いした場合、その保険期間が次年度をまたがず12ヶ月以内に収まるのであれば、その支払いは12-month ruleに基づき、全額控除の対象になります。
定期契約のサービス費用: ITサポート契約などのサービスを前払いした場合でも、そのサービスが12ヶ月以内に完了するものであれば、即時控除が可能です。
例外や制限:
もし支払いによる利益や権利が12ヶ月を超える場合や、支払いが次年度を超えても続く場合（例えば、18ヶ月の契約に対する前払いなど）は、その費用は分割して認識し、各会計年度に比例して控除する必要があります。