売上と入金のタイミングが年や期をまたいだ時の会計処理
フリーランスの経理で迷いやすいことの１つが「いつの売上になるのか」の判断ではないでしょうか。
いつの売上に計上すればいいのか、
個人事業主 または
12月決算の会社
を例に、その判断のしかたをお伝えします。
いつの時点で「売上」を計上するの？
そもそも「売上」はいつの時点で計上するかというと、
商品を売った場合：商品を引き渡した日（発送した日）
サービスの場合：サービスを行った日
になります。
そして「売上」は、計上された年分の税金の対象になります。
12月に売上、入金があった場合
例えば、
2023年12月10日に売上と入金が同時にあった場合は
2023.12.10 預金／売上高
となります。
この売上は、2023年分の税金の対象になります。
12月に売上、1月に入金があった場合
売上があった日よりも後に入金された場合、
売上高の相手として「売掛金」を計上します。
「売掛金」は、入金があった日に消し込みます。
例えば、
2023年12月10日に売上、2024年1月31日に入金があった場合、
2023.12.10 売掛金／売上高
2024.1.31 預金／売掛金
となります。
この売上は、2023年分の税金の対象になります。
12月に入金、1月に売上があった場合
売上があった日よりも前に入金された場合、
その入金は「前受金」として計上します。
「前受金」は、売上があった日（実際に仕事をした日）に消し込みます。
例えば、
2023年12月10日に入金、2024年1月10日に売上があった場合、
2023.12.10 預金／前受金
2024.1.10 前受金／売上高
となります。
お金を受け取っていても「前受金」の時点では税金の対象にはならず、売上に振り替えられた時点で税金の対象になります。
よってこの売上は、2024年分の税金の対象になります。
複数回の売上分を一括で受け取った場合
例えば、
2023年10月から2024年3月まで、毎月10日に1回50,000円、計6回の講座
2023年9月30日に50,000円×6回＝300,000円の一括入金
のように、複数回の売上分を一括で受け取ることもあるでしょう。
この場合、
入金があった9/30時点では、まだ講座ははじまっていないので、
2023.9.30 預金／前受金 300,000円
となり、毎月10日に講座を行うので、
2023.10.10 前受金／売上高 50,000円
2023.11.10 前受金／売上高 50,000円
2023.12.10 前受金／売上高 50,000円
2024.1.10 前受金／売上高 50,000円
2024.2.10 前受金／売上高 50,000円
2024.3.10 前受金／売上高 50,000円
というように、講座を行った日に売上を計上するとともに、9/30に計上した前受金を取り崩します。
そうすると、2023.12.31時点の前受金には、
まだ講座を行っていない2024.1月～3月分の150,000円が残っています。
この場合、10月～12月分は2023年、1月～3月分は2024年の売上として税金の対象になります。
2024.3.10に最後の講座をした時点で
前受金は全額売上高に振り替えられてゼロになります。
ではもし、9/30に
預金／売上高 300,000円
と計上したら？
その時は2023.12.31時点で2024.1月～3月分の売上を
売上高／前受金 150,000円
と計上して、2023年分の売上から一旦除きます。
そして
2024.1.1時点で
前受金／売上高 150,000円
と12/31に一旦除いた売上を戻して、2024年分の売上に計上します。
売上と入金のタイミングが年や期をまたぐと
会計処理がちょっと難しくなるので注意しましょう。