予測財務諸表／予測PLと予測BSの作成【Accounting基礎】

「予測財務諸表」
予測財務諸表とは、将来の業績を財務諸表の形式で定量的に予測したもの

予測財務諸表の活用場面
・経営上の意志決定（新規ビジネス、大きな投資）
・予算管理（予算と実績比較し、戦略実行状況モニタリング）
・資金計画

作成時の注意点
・前提条件はシンプルにする
・複数のシナリオ作成して定量的に評価
（BESTケース、BASEケース、WORSTケースの3つは用意しておく）

【予測損益計算書（P/L）の作成】
「売上予測」の方法

①事業環境から予測　　　
　例：売上＝市場規模✕マーケットシェア

②過去の実績から予測　　
　例：売上＝売上実績✕成長率　
　　　売上＝1店舗あたり売上実績✕出店数（投資計画）

→多くの場合①②両法を加味して予測を立てる

費用の分解
「変動費」（売上に比例）
→予測売上高に原価率や販管費率をかけて算出

「固定費」（変動要因を特定し、予測）
→固定費は変動要因によって金額が一定ではない
→変動要因は何か
→固定費の予測には「出店計画」「人員計画」が必要

※「支払利息」は借入金が決まらないと予測できないので
先に予測B/S作成し、予測P/L作成後に再度着手

※実際にEXCELで作成時は前提条件（変動要因）のセルを作成
　→条件が変更したら数値を書き換えるだけで予測P/Lの数値が反映されるようにすると良い

【予測貸借対照表（B/S）の作成】
→投資効果の分析をするには予測P/Lだけでは不十分

①売上に連動する・しない項目に分類
（現預金・短期借入金を除く）
②売上に連動する項目・連動しない項目を予測
③現預金と短期借入金を予測

・流動資産・負債の予測方法
　→売上に連動する項目
「売上債権」=[月次売上予測]✕[売上債権回転期間]（月）
「たな卸資産」=[月次売上原価予測]✕[たな卸資産回転期間]（月）
「仕入債務」=[月次売上原価予測]✕[仕入債務回転期間]（月）

・固定資産・負債の予測方法
→売上に連動しない項目
「固定資産（有形／無形）」
「長期借入金」

・純資産の予測方法
「資本金」
　①増資　②減資　によって前記の資本金に加減する

「利益剰余金」
　①利益出た場合：
　前記の利益剰余金に当期純利益足して、配当差し引く
　②損失が出た場合：
　前期末の利益剰余金から登記純損失を引く

・現預金と短期借入金でバランスさせる