【税金Q＆A】輸出商品の売上計上はどの時点でするのか？
おかげさまで ありがとうございます
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こんにちは。
税理士の山内新人(やまうちあらと)です。
2度の心停止からの奇跡の復活・8％の男
2度の心停止を経験したからこそ、
伝えられることがある！
企業とその経営者に寄り添い、成長のお役に
立てることに全力を尽くします。
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本日は、輸出商品の売上計上のタイミングに
ついて、簡潔にわかりやすくお話ししていきます。
輸出取引における売上計上の時期は、意外と
迷うことが多いですよね。どの基準を
適用すべきか、具体的に見ていきましょう。
□■━━━━━━輸出取引の流れ━━━━━━■□
まず、輸出取引の流れを確認しましょう。商品を
出庫し、船積みし、代金取立てのために
荷為替手形を振り出し、取引銀行で買取ってもらう。
これにより輸出金融が行われ、売買代金の回収が
行われるのです。では、このプロセスのどこで
売上を計上するのが適切なのでしょうか？
□■━━━━━━売上計上の基準━━━━━━■□
1. 出荷基準
商品が倉庫や工場から出荷された日をもって
売上を計上する方法です。シンプルで
わかりやすいですが、売買契約の履行としては
少し早いタイミングかもしれません。
2. 通関基準
商品の通関手続きが完了した時点で売上を
計上する方法です。実務的には、出荷基準より
一歩進んだ時点で売上を認識する基準です。
3. 船積基準
船積みが完了した日に売上を計上する
方法です。この基準は、売買契約において
売主の義務が実質的に完了するタイミングと
されています。これが今回特に重要です。
4. 荷為替日基準
荷為替を取り組んだ日に売上を計上する
方法です。この基準を採用すると、売上計上が
遅れる可能性があるため注意が必要です。
□■━━━━━━━最高裁の判断━━━━━━━■□
平成5年11月25日の最高裁判決では、
輸出取引における売上計上の基準について
次のような結論が示されました。
「今日の輸出取引においては、船積時点で売主の
引渡義務の履行が実質的に完了し、売主は商品の
船積みを完了した時点以降、取引銀行に
為替手形を買い取ってもらい代金を回収できる
状態にある」としています。このため、船積基準を
適用するのが妥当であると認められました。
□■━━━━━━━━注意点━━━━━━━━■□
実際の業務では、荷為替を取り組んだ時点で
売上計上を行うこともありますが、この場合、
税務否認を受けないよう特に注意が必要です。
□■━━━━━━━━まとめ━━━━━━━━■□
輸出取引の売上計上は、一見複雑に見えますが、
実務的には船積基準が最も適切とされています。
これにより、売買契約上の引渡義務が完了し、
売上計上が確定するためです。あなたも、
税務対策や正確な会計を行う際には、この基準を
参考にしてくださいね。
信頼されるビジネスは、正確な会計から
始まります。正しい情報をもとに、未来へ向けた
一歩を踏み出しましょう！
□■━━━━━━問い合わせ先━━━━━━■□
税理士法人ＡtoＹ
(住所) 〒460-0014 名古屋市中区富士見町７-１１
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山 内 新 人
税理士をやりながら、知識やノウハウを教える、
経営コンサルタントでもある。机上の空論でなく、
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コンサルタントに活かしている。特に、
創業・起業支援、新規事業支援に力を注ぎ
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★売上アップ実践会で「売上アップ発想法」を
実践された参加者の声です。
昨日はありがとうございました。まずは、
「正しい商品価値の伝え方」は、自動車業界は
安ければいいという構図は変わらないので、
今回教えて頂いた内容は自分達で商品を開発する
いいきっかけになりました。
いつか独自の商品をという気持ちで、これからも
頑張ります。
そのときのために心に締まっておきます。
必ず､役立つ時を夢見て日々精進します。
(自動車部品製造業 社長)
商品の価値を上げるやり方を体系的に学べて
良かったです。
（介護施設運営会社社長 N.Nさん）
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