見積りの監査、勘違いしていない？【監査ガチ勢向け】

2023年6月30日 05:30

会計上の見積りの監査は難易度高く、検査でも指摘が多い領域。
ところが、入口のところで勘違いしてしまっていないですか？

監査法人で30年強、うち17年をパートナーとして勤めた「てりたま」です。
このnoteを開いていただき、ありがとうございます。

会計上の見積りは、間違うと一発で利益が吹っ飛んでしまうこともあります。
当然ながら監査上も重要論点。実際に検査でも指摘の多い領域です。

そこで気をつけて監査するわけですが、そもそものアプローチが違っていると、「まったく監査できていない」ということになります。

ありがちな見積りの監査①

まず、クライアントから見積りのプロセスを教えてもらいます。
次に、それをなぞるように検討して調書化します。

問題なさそうですか？
このような監査調書は、次の問題があります。

これの上を行くパターンもあります。
次の図を見てください。

クライアントからまともな説明がない状態で、「減損不要」という結論に向かって監査人が理論構成を考えています。

クライアントの見解がないので、調書に「…と判断する。」と書いてあるのは監査人の判断しかありません。
監査人はリスクを感じるどころか、「減損不要」という結論にかろうじて行き着いた時点で力尽きています。

それでは、本来期待されている見積りの監査とは、どんなものなのでしょうか？

クライアントの説明を聞いて理解することは重要です。
サポートする資料も入手して、矛盾していないことを確かめます。
ここまでが監査の準備段階です。

次に、重要な虚偽表示リスクが具体的にどこにあるかを見極めます。
そのリスク一つひとつに対して、批判的に検討していきます。

監査調書の骨子は次のようになります。

もし検査官がこのような調書を期待して検査に来て、「ありがちな見積りの監査」の調書を目の当りにしたら…ちょっとぞっとしますね？

冒頭で書いたように、会計上の見積りはリスクが高い領域です。
しかし若いスタッフに任せづらいだけに後回しになり、時間のない中でシニアやマネジャーが泣きながら仕上げることになっていないでしょうか。

そんな状況では、「どこにリスクがあるか」など考えていたら、終わらなくなってしまいます。結果として「よくある見積りの監査」のようになりがちです。

監査現場が忙しいからこそ、計画時点からクライアントとよく打ち合わせ、段取りを考えておきましょう。

最後までお読みいただき、ありがとうございます。
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これからもおつきあいのほど、よろしくお願いいたします。

てりたま