製造間接費配賦差異の分析 備忘録

差異分析の理解に時間がかかったので、解釈をアウトプットする。

なぜ差異分析を行うの？

• 製品の製造を行うために必要な原価（コスト）の管理をするため。

差異分析に必要な情報

1. 予定配賦額（製造間接費がこれくらいかかるだろう、と予測した金額）

2. 予算許容額（製造間接費の目標値）

3. 実際発生額（実際に発生した製造間接費の額）

どうやって差異分析する？

１. 予定配賦額を算出する

例
・年間基準操業度：1800時間
・固定費：1,620,000円/年
・変動費：@500円/時間
・実際直接作業時間：160時間
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・1,620,000円 ÷ 1800時間 = @900円/時間
・（@500円/時間 + @900円/時間）× 160時間 = 224,000円
→予定配賦率に実際操業時間をかけて、製造間接費を予測する。

２. 予算許容額を算出する

予算許容額って？
・実際操業度で予想し直した費用
・実際の操業度と変動費率を掛け算し、変動費を算出する。
・固定費と算出した変動費を足すことで、今月かかる予算を把握する。
　例）8人参加 （実際操業度）× チケット代（変動費）＋ 手数料（固定費）

予定配賦額とどう違う？
・年間製造間接費を使って配賦率を求め、実際操業度をかけて算出した費用
・予定配賦率 = 製造間接費/年 ÷ 基準操業度/年（これくらい使うだろう）
・予定配賦額 = 予定配賦率 × 実際操業度
　例）100,000円/年 ÷ 100時間/年 = @1000円/年
　　　→ 1時間で1000円、製造間接費が発生する予定。
　　　@1000円/時間 × 50人（実際操業度） = 50,000円
　　　→ 実際は50人分使ったので、50,000円発生する予定。

３. 予算差異

実際操業度を考慮して算出した予想額と、乖離した金額
予算許容額 - 実際発生額
例）チケット代が10,000円から10,500円になった。
　　予想：8人 × 10,000円 + 500円（手数料/固定費）= 100,500円
　　結果：8人 × 10,500円 + 500円（手数料/固定費）= 105,500円
　　→△5,000円（不利差異）

４. 操業度差異

固定費の分担額の差異（1人あたりの負担額の乖離した金額）
（実際操業度 - 基準操業度）× 固定費率
例）（8人 - 10人）× 500（手数料/固定費) = △1,000円