給料アップした場合に適用できる制度

本日の日本経済新聞に紹介されておりました
2022年夏のボーナスについて、
全体で10.4%増加で
金額にして85.3万円とのことです。

最高金額の会社は
366万円だそうです。

なんとも、うらやましい・・・

と、羨んでもしょうがないので
今回は、前期より給与がアップした場合に
適用の可能性がある税制について
ご紹介します。

ガイドブック

最初に紹介しますが、
今回紹介する制度は、「中小企業向け」と
なりますので、大企業向けの制度紹介は
省略致します。

ガイドブックは、以下のリンクに
掲載されております。

https://www.chusho.meti.go.jp/zaimu/zeisei/syotokukakudai/chinnagesokushin04gudebook.pdf

概要

まずは、制度の概要ですが、
中小企業者等が
前年度より給与等を増加させた場合に、
その増加した金額の一部を
法人税から税額控除する
制度となります。

適用ができる年度は、以下の通りです。

法人：令和4年4月1日以降に始まる事業年度
個人：令和5年分

適用ができる年度は、始まりの時期が決まっております。

例えば、12月決算の法人は、
令和4年4月1日以降に始まる
令和5年1月1日~令和5年12月31日
の事業年度から適用となります。

要件

要件を満たすか否かの判定は
以下の項目を確認する必要があります。

1.　中小企業者に該当すること
2.　給与の総額が1.5%以上増加していること
3.　給与の対象となる人への給与のみで集計すること
4.　助成金などは除くこと
5.　法人税・所得税の納税があること

それでは、ひとつづつ解説します。

1.中小企業者に該当すること

中小企業者とは、一般的には
資本金の額が1億円以下と
考えてもらればいいです。

ただし、大きな法人の出資を受けている場合、
対象外となるケースがあります。

2.給与の総額が1.5%以上増加していること

次の項目で説明します対象者への給与の合計額が
前年比で1.5%以上増加しておく必要があります。

よって、仮に前年の給与総額が1,000万円だった場合、
今年の給与総額が1,015万円以上だと
要件を満たすことになります。

なお、この増加率が
2.5%以上だと
さらに税金が安くなる特典も
設けられています。

3.給与の対象となる人への給与のみで集計すること

さて、この給与の総額についてですが、
誰の給与でもいいかというと
それは認められていません。

基本的には、国内で勤務している
その法人又は個人事業主の「使用人」（＝従業員）で
賃金台帳に記載された人
となります。

使用人の中には、
パート・アルバイト・日雇い労働者も
含みます。

感覚としては、一般の従業員
と思って頂ければ、大丈夫かと思います。

よって、以下の人は、対象から除かれます。

・役員
・使用人兼務役員
・役員の特殊関係者（役員の身内）
・個人事業主の特殊関係者

など

上記のように、法人の役員や役員の身内などは
除かれることになります。

よって、期末近くになって
給与総額が前年比1.5%以上になりそうなので、
役員の身内である従業員のみ
給与をアップさせて要件を満たそうとしても
制限されるという事になります。

あくまでも、一般の従業員さんのみで
集計するという事を覚えておいて下さい。

4.助成金などは除くこと

基本的には、
前年の支払った給与総額と
今年の支払った給与総額とで
比較することになりますが、
国などから助成金を受けている場合は、
除かなければなりません。

以下にて、例をあげてみます。

支払った給与：前年1,000万円
　　　　　　　今年1,100万円
助成金の額：前年　0円
　　　　　　今年150万円

前年の給与総額：1,000万円
今年の給与総額：1,100万円－150万円＝950万円

前年比、1.5%以上増加していないので、適用なし

上記の例では、
単純に支払った給与のみでは、
前期から100万円増加し
10%の増加率となりますが、
今年は、給与に充てる為にもらった
助成金150万円があり、
助成金を除くと950万円（1,100万円-150万円）となり
前年より給与が増加していないことになります。

よって、給与に充てるための助成金がある場合は、
その金額を除いて、実質的に負担した金額のみで
増減率を比較することになります。

非常に注意が必要な事項ですので
事前に確認をしましょう。

5.法人税・所得税の納税があること

最後に、安くなる税金の金額ですが、
基本的には、
「増加した給与の金額　×　15%」
となります。

ただし、上限があり、以下の通りです。

法人税額又は所得税額　×　20%

上記の計算式のように、
いくら給与がアップしていても
納付する法人税・所得税が「0」の場合、
上限金額も0円となりますので、
税金は1円も安くなりません。

よって、所得が発生し納付する
法人税・所得税があった上で
給与がアップしている必要があります。

前提は、「黒字企業」である
必要があることを覚えておいて下さい。

では、以下で試算してみます。

増加した給与の額：500万円
法人税額：300万円

①　控除対象額：500万円×15%＝75万円
②　限度額：300万円×20%＝60万円
③　①＞②　∴60万円

上記の例では、
給与が500万円アップしており
その15%である75万円が控除できる金額
となります。

ただし、法人税額が300万円であり
その20%の60万円が控除できる限度額となり
結果としては、60万円が控除できる金額となります。

よって、納付する法人税額は、
300万円－60万円＝240万円
となります。

まとめ

上記の例でも紹介したように
ただ、給与がアップしただけではダメで
法人税や所得税を納めていることも
要件となることから
事前の試算が非常に重要となります。

ただし、多くの要件をクリアできれば
上記の例でも60万円の節税効果があります。

また、上乗せ措置も用意されていますので、
賃上げを行った場合は、
早めに試算して適用可否の判定を
行ってみましょう。