インボイス制度 どう乗り切るか
少額特例、公共交通機関特例ってなに。出張旅費は？
複雑なインボイス制度、ラクできるところはとことんラクしたい人に読んでほしい。
少額特例
内容
一番使える特例、少額特例。小規模の事業者の事務負担軽減のために設けられた制度。
具体的には、一定規模以下の事業者が行う税込1万円未満の仕入れや経費の支払いはインボイス保存が不要で仕入税額控除ができる。
支払の相手先がインボイス登録事業者か否か、免税事業者か否かは関係ない。
インボイス登録事業者への支払いと同様に扱えるので、消費税は全額、仕入税額控除が適用できる。
税込１万円未満の判定単位
税込１万円未満の課税仕入れは、一回の取引の税込金額が１万円未満かどうかで判定する。
一商品ごとの金額ではない。
したがって、5,000円の商品と7,000円の商品を同時に購入した場合（合計12,000円）には、少額特例の対象とはならない。
この特例が使える一定規模以下の事業者とは？
基準期間の課税売上高が１億円以下の事業者 または
特定期間における課税売上高が５千万円以下の事業者
基準期間とは、個人事業者はその年の前々年。
法人はその事業年度の前々事業年度。
つまり2年前の課税売上高で判断する。
特定期間とは、個人事業者は前年１月から６月までの期間。
法人は前事業年度の開始の日以後６月の期間。
つまり前年の前半部分の課税売上高で判断。
期間限定
少額特例は、令和５年10月１日から令和11年９月30日までの期間が適用対象期間。ん～期間限定と言わず永久的に適用してほしい。
その他、インボイス不要なもの
3万円未満の公共交通機関や出張旅費
国税庁のQ＆Aによると、3万円未満の公共交通機関や出張旅費はインボイスの保存は不要とのこと。
問 104
適格請求書等保存方式の下では、帳簿及び請求書等の保存が仕入税額控除の要件ですが、一定の事項を記載した帳簿のみの保存で仕入税額控除の要件を満たすのは、どのような場合ですか。【令和５年 10 月改訂】
【答】
適格請求書等保存方式の下では、帳簿及び請求書等の保存が仕入税額控除の要件とされます
（消法30⑦）。
ただし、請求書等の交付を受けることが困難であるなどの理由により、次の取引については、一定の事項を記載した帳簿のみの保存で仕入税額控除が認められます（消令49①、消規15の４）。
① 適格請求書の交付義務が免除される３万円未満の公共交通機関による旅客の運送
～中略～
⑨ 従業員等に支給する通常必要と認められる出張旅費等（出張旅費、宿泊費、日当及び通勤手当）
公共交通機関特例とは
3万円未満の公共交通機関はインボイスの交付義務が免除されている。
これを公共交通機関特例という。
問 41 適格請求書の交付が困難な取引として、交付義務が免除される取引にはどのようなものがありますか。【令和５年 10 月改訂】
【答】
適格請求書発行事業者には、国内において課税資産の譲渡等を行った場合に、相手方（課税事業者に限ります。）からの求めに応じて適格請求書の交付義務が課されています（消法57の４①）。
ただし、次の取引は、適格請求書発行事業者が行う事業の性質上、適格請求書を交付することが困難なため、適格請求書の交付義務が免除されます（消令70の９②）。
① ３万円未満の公共交通機関（船舶、バス又は鉄道）による旅客の運送（以下「公共交通機関特例」といいます。）
～中略～
④ ３万円未満の自動販売機及び自動サービス機により行われる商品の販売等（以下「自動販売機特例」といいます。）
⑤ 郵便切手類のみを対価とする郵便・貨物サービス（郵便ポストに差し出されたものに限ります。）
３万円未満かどうかの判定
切符１枚の金額ではなく、
１回の取引の税込価額で判断する（基通１－８－12）。
【具体例】
東京‐新大阪間の新幹線の大人運賃が 13,000 円、４人分切符を買うなら、４人分の 52,000 円で判定する。
なので、１人ずつ切符を買ったら特例が使えるけどまとめてみんなの分を買ったら特例が使えない・・・
そもそもバス会社や鉄道会社でインボイス登録していない会社なんて無いと思うので、正直この特例がなくても仕入税額控除は問題なくできるんじゃ・・
この金額の制限が何のためにあるのか不明だけど、まあ特例なので使えるものは使っとこうか。
出張旅費
社員に支給する出張旅費、宿泊費、日当等は課税仕入れに該当し、
一定の事項を記載した帳簿のみの保存で仕入税額控除が認められる。
つまりインボイスの保存は不要。
ただしその出張に通常必要であると認められる部分に限る。
（＝所得税が非課税となる範囲内。所得税基本通達９－３）
そもそも社員はインボイス登録事業者ではないし、社員にインボイス発行を求めることは不可。
インボイス保存は不要となるが、帳簿には「出張旅費」「宿泊費」などを記載する必要がある。
余談。自販機や郵便切手
まぁ自販機で飲み物買ってインボイス請求する人はいないと思うけど・・
一応自販機や郵便切手もインボイスの交付が免除されている。
ので支払った側もインボイス保存は不要。
帳簿への記載事項
インボイス保存が不要であっても、仕入税額控除を適用するためには
帳簿に一定事項の記載が必要。
一定事項とは、基本的には以下の項目。
イ 課税仕入れの相手方の氏名又は名称
ロ 課税仕入れを行つた年月日
ハ 課税仕入れに係る資産又は役務の内容
ニ 課税仕入れに係る支払対価の額