【簿記３級】⑳貸倒引当金(１日１P独学ノート）
-1：貸倒会計処理の基本①：期中・貸倒損失（00:44-03:53）
貸倒とは、貸したお金・ツケ代金・手形代金等の代金の回収ができなくなること
回収の可能性がない＝資産価値がない
よって、貸倒が発生した際には費用にする
売掛金 ¥-- / 売上 ¥--
↓相手方倒産＝回収不可⇛貸倒
貸倒損失 ¥-- / 売掛金 ¥--
貸付金 ¥-- / 売上 ¥--
↓相手方倒産＝回収不可⇛貸倒
貸倒損失 ¥-- / 貸付金 ¥--
-２a：貸倒会計処理の基本②－1：第一期決算・貸倒引当金（03:53-08:17）
決算整理事項の１つ
期末時点で存在している債権について
「来期中に貸し倒れる可能性の債権」を予想見積
＜対象債権＞
売掛金
受取手形
電子記録債権
未収入金
貸付金
…等
⇛予想金額の分の 債権の金額を下げる
（あらかじめ損失の費用を用意しておく）
借方＝貸倒引当金繰入（費用）
貸方＝貸倒引当金（売掛金ではなくマイナスの資産）
貸倒引当金繰入 ¥-- / 貸倒引当金 ¥--
売掛金 ¥--
貸倒引当金 ▲¥--
ーーーーーーーーーーーー
¥（売掛金－貸倒引当金）-
-2b：貸倒会計処理の基本②－2：期中、２期以降に決算・貸倒引当金（08:17-21:00）
貸倒引当金＝略して 貸引
前期の売掛金に貸倒が発生した場合、
貸倒損失を使用せず、貸倒引当金で計上する
※既に予測分を前期決算で費用計上済のため
貸倒引当金 ¥-- / 売掛金 ¥--
前期の売掛金の貸倒額を貸倒引当金残高が上回った場合は
先に貸倒引当金残額を使用し足りない分を貸倒損失で計上する
貸倒引当金 ¥-- / 売掛金 ¥--
貸倒損失 ¥（売掛金－貸倒引当金）-
決算で翌期の貸倒を予測した際には
今期で未使用分の貸倒引当金と合算して
足りない分を費用計上する（（借）貸倒引当金繰入）
もしくは多い時は今期の収益として計上する（（貸）貸倒引当金戻入）
貸倒引当金繰入 ¥-- / 貸倒引当金 ¥--
もしくは
貸倒引当金 ¥-- / 貸倒引当金戻入 ¥--
不足を補填するやり方＝差額補充法、差額補填法などと呼ぶ
12:35-18:47
-3：貸倒引当金設定の理屈（21:00-27:38）
将来（翌期以降）の貸倒を当期に計上するのは
貸倒の原因である掛金等が当期（もしくはそれ以前）に発生しているため
実務では現金主義のほうが付けやすいのだが
適正な損益計算のため会計は発生主義。
期中では現金主義で計上していても
決算では発生主義に変換する。
債権の適正な資産評価のため、引当金（マイナスの資産）を計上する。
① 将来の特定の費用又は損失であること
② その発生が当期以前の事象に起因すること
③ 発生の可能性が高いこと
④ その金額を合理的に見積ることができること
-4：当期発生の債権が貸倒れた場合（31:15-40:25）
当期発生の債権が貸倒れた場合⇛（借）貸倒損失
貸倒引当金は使用しない。
なぜなら
貸倒引当金＝前期末に決めた（前期末までの売掛金等の）費用
当期に発生したものは対象外
売掛金等の債権が前期までのものと当期のものが同時にある場合
貸倒引当金は前記までの債権のみに充て、以外は貸倒損失として処理する。
貸倒引当金が前記までの債権に足りなくなった場合は、
貸倒損失として処理する。
貸倒引当金 ¥-- / 売掛金（前期以前） ¥--
貸倒損失 ¥（売掛金-貸倒引当金残高）-- /
貸倒引当金⇛前記までの債権
貸倒損失⇛今期の債権、貸倒引当金が足りなくなった時
-5：貸倒処理後に回収ができた場合（40:27:38-01:00:03）
貸倒が発生したのが該当期中であれば、修正をする
（貸）貸倒損失で貸倒処理をキャンセルする
（現預金等収益） ¥-- / 貸倒損失 ¥--
期をまたいで回収したものは収益（償却債権取立益）にする。
（決算時に貸倒の数字を確定させたため、修正はできない、
新たな収益とする。）
（現預金等収益） ¥-- / 償却債権取立益 ¥--
40:35-46:28
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